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時間：2020年05月13日
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未實際支付的企業(yè)年金能否稅前扣除?
問：我公司2014年實行年金管理，當年計提了年金，并且得到人社部門的備案批復(fù)。但由于時間緊張，未及時支付托管單位，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，能否稅前扣除?
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司計提的企業(yè)年金沒有實際支付，應(yīng)當做納稅調(diào)增處理，但是如果在匯算清繳前實際支付并取得相關(guān)的支付憑證的，可以稅前扣除。
文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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